Meldepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen (DAC6): Wann Intermediäre und Steuerberater melden müssen

Meldepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen (DAC6): Wann Intermediäre und Steuerberater melden müssen

Lesezeit: ca. 18 Minuten

Stellen Sie sich vor: Ein deutsches Unternehmen strukturiert eine grenzüberschreitende Transaktion über eine irische Holdinggesellschaft. Der beteiligte Steuerberater fragt sich nervös: Muss ich das jetzt melden? Und wenn ja – bis wann? Genau diese Unsicherheit erleben täglich Tausende von Intermediären in Deutschland und Europa.

Die DAC6-Richtlinie – offiziell bekannt als die sechste Änderung der EU-Amtshilferichtlinie – hat seit ihrer Einführung für erhebliche Bewegung in der Steuerberatungsbranche gesorgt. Was ursprünglich als Instrument zur Bekämpfung aggressiver Steuerplanung konzipiert wurde, ist mittlerweile zu einem komplexen Regelwerk geworden, das Steuerberater, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer und viele andere vor täglich neue Herausforderungen stellt.

In diesem Artikel navigieren wir gemeinsam durch die wichtigsten Aspekte der DAC6-Meldepflichten – praxisnah, verständlich und ohne unnötigen Fachjargon. Denn die richtige Vorbereitung ist nicht nur eine Frage der Compliance – sie ist ein strategischer Wettbewerbsvorteil.

Inhaltsverzeichnis

1. DAC6 – Die Grundlagen im Überblick
2. Wer ist meldepflichtig? Definition der Intermediäre
3. Die Kennzeichen (Hallmarks): Was auslöst die Meldepflicht?
4. Meldefristen und Verfahren
5. Praxisbeispiele: Wenn die Meldepflicht greift
6. Die 3 größten Herausforderungen und wie man sie meistert
7. DAC6 in Zahlen: Meldungen im europäischen Vergleich
8. Vergleichstabelle: Meldepflichten auf einen Blick
9. Häufig gestellte Fragen (FAQ)
10. Ihr DAC6-Aktionsplan: Nächste Schritte

DAC6 – Die Grundlagen im Überblick

Die Richtlinie 2018/822/EU – besser bekannt als DAC6 – verpflichtet Intermediäre und in bestimmten Fällen Steuerpflichtige selbst dazu, potenziell aggressive grenzüberschreitende Steuergestaltungen den zuständigen Finanzbehörden zu melden. In Deutschland wurde die Richtlinie durch das EU-Amtshilfe-Änderungsgesetz vom Dezember 2019 in nationales Recht umgesetzt und ist seit dem 1. Juli 2020 anwendbar.

Das Ziel ist klar: Die EU-Kommission wollte Steuerbehörden einen frühzeitigen Zugang zu Informationen über potenziell missbräuchliche Steuergestaltungen verschaffen – bevor diese Modelle in großem Maßstab genutzt werden können. Der automatische Informationsaustausch zwischen den EU-Mitgliedstaaten soll sicherstellen, dass kein Schlupfloch unentdeckt bleibt.

Stand 2026 hat die Praxis gezeigt: Die Meldezahlen steigen kontinuierlich. Allein in Deutschland wurden im Jahr 2025 laut Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) über 12.400 DAC6-Meldungen registriert – ein Anstieg von rund 18 % gegenüber dem Vorjahr. Das zeigt, dass das System zunehmend in der Beratungspraxis angekommen ist.

„DAC6 ist kein bürokratisches Monster, wenn man die Systematik einmal verstanden hat – es ist ein strukturierter Denkrahmen für die Beurteilung grenzüberschreitender Sachverhalte.“ – Prof. Dr. Monika Steinbauer, Lehrstuhl für Internationales Steuerrecht, Universität München (2025)

Was bedeutet „potenziell aggressiv“?

Hier liegt oft der erste Stolperstein. DAC6 verwendet bewusst keine Definition von „aggressiver Steuergestaltung“, sondern arbeitet stattdessen mit einem Katalog von Kennzeichen (Hallmarks). Wenn eine Gestaltung eines oder mehrere dieser Kennzeichen erfüllt und – bei bestimmten Kennzeichen – zusätzlich den sogenannten Main Benefit Test (MBT) besteht, entsteht eine Meldepflicht. Auf diesen Katalog gehen wir im Abschnitt zu den Hallmarks ausführlich ein.

Wo erfolgt die Meldung in Deutschland?

In Deutschland ist das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) die zuständige Behörde für die Entgegennahme von DAC6-Meldungen. Die Meldungen erfolgen elektronisch über das BZSt-Online-Portal. Das BZSt leitet die relevanten Informationen anschließend automatisch an die anderen EU-Mitgliedstaaten weiter – ein zentrales Element des Systems.

Wer ist meldepflichtig? Definition der Intermediäre

Die Frage „Betrifft mich das überhaupt?“ stellt sich nahezu jeder Steuerberater spätestens beim ersten Kontakt mit DAC6. Die Antwort ist: Es kommt darauf an – und zwar sehr stark darauf, welche Rolle Sie in einer grenzüberschreitenden Gestaltung spielen.

Das deutsche Recht unterscheidet zwischen zwei Kategorien von Meldepflichtigen:

Kategorie 1: Intermediäre

Ein Intermediär im Sinne von DAC6 ist jede Person, die eine meldepflichtige Gestaltung konzipiert, vermarktet, organisiert, zur Nutzung bereitstellt oder die Umsetzung verwaltet. Dies umfasst ein breites Spektrum von Berufsgruppen:

• Steuerberater und Wirtschaftsprüfer – die klassischen Berater bei komplexen Steuerstrukturen
• Rechtsanwälte – insbesondere bei gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungen
• Banken und Finanzinstitute – bei der Strukturierung von Finanzprodukten
• Notare – bei grenzüberschreitenden Unternehmensübertragungen
• Unternehmensberater – wenn diese an der Entwicklung von Steuerstrukturen beteiligt sind
• Familienbüros (Family Offices) – bei der Vermögensstrukturierung für vermögende Privatpersonen

Entscheidend ist: Der Intermediär muss einen EU-Bezug haben – also in einem EU-Mitgliedstaat ansässig sein, einer Berufsorganisation angehören, registriert sein oder über eine feste Niederlassung verfügen.

Kategorie 2: Relevante Steuerpflichtige

Wenn kein Intermediär vorhanden ist – etwa weil alle beteiligten Berater außerhalb der EU ansässig sind oder weil der Steuerpflichtige die Gestaltung selbst entwickelt hat – geht die Meldepflicht auf den relevanten Steuerpflichtigen über. Das kann ein Unternehmen oder eine Privatperson sein, die die Gestaltung nutzt oder genutzt hat.

Ein wichtiger Sonderfall: Wenn der Intermediär in einem EU-Mitgliedstaat einer berufsrechtlichen Verschwiegenheitspflicht unterliegt (z.B. Rechtsanwälte in Deutschland), kann er von der Meldepflicht befreit sein – muss aber den Steuerpflichtigen darüber informieren, damit dieser selbst meldet.

Pro-Tipp: Klären Sie frühzeitig in jedem grenzüberschreitenden Mandat, ob Sie als Intermediär der Kategorie 1 oder 2 gelten, und dokumentieren Sie diese Einschätzung sorgfältig. Eine rückwirkende Prüfung ist zeitaufwendig und fehleranfällig.

Die Kennzeichen (Hallmarks): Was löst die Meldepflicht aus?

Das Herzstück von DAC6 ist der Hallmark-Katalog – ein fünfteiliges System von Kennzeichen, bei deren Vorliegen (kombiniert mit weiteren Voraussetzungen) eine Meldepflicht entsteht. Die Logik dahinter ist elegant: Statt abstrakte Verbote zu formulieren, beschreibt der Gesetzgeber konkrete Merkmale, die typischerweise auf aggressive Steuergestaltungen hinweisen.

Überblick der Hallmark-Kategorien

Kategorie A – Allgemeine Kennzeichen (mit Main Benefit Test): Diese Kennzeichen sind sehr weit gefasst und erfordern das Bestehen des Main Benefit Tests – d.h., es muss vernünftigerweise erwartet werden können, dass der Hauptvorteil oder einer der Hauptvorteile der Gestaltung die Erlangung eines Steuervorteils ist.

• A1: Vereinbarung über Vertraulichkeit bezüglich der Steuergestaltung
• A2: Erfolgsabhängige Vergütung (Contingency Fee)
• A3: Standardisierte Dokumentation oder Struktur

Kategorie B – Spezifische Kennzeichen (mit Main Benefit Test): Diese betreffen typische Gestaltungsmodelle wie:

• B1: Erwerb von Verlustgesellschaften zur steuerlichen Verlustnutzung
• B2: Umwandlung von Einkünften in steuerlich günstiger behandelte Einkunftsarten
• B3: Transaktionen über Durchleitungsgesellschaften ohne wirtschaftlichen Substanzgehalt

Kategorie C – Spezifische Kennzeichen bei grenzüberschreitenden Transaktionen: Hier sind besonders abzugsfähige grenzüberschreitende Zahlungen im Fokus, etwa zwischen verbundenen Unternehmen, wenn der Empfänger in einer Niedrig- oder Nullsteuerregion ansässig ist.

Kategorie D – Spezifische Kennzeichen zum automatischen Informationsaustausch: Gestaltungen, die darauf abzielen, die Meldepflichten nach dem Common Reporting Standard (CRS) oder FATCA zu umgehen, fallen hier rein – ohne dass ein Main Benefit Test erforderlich ist.

Kategorie E – Spezifische Kennzeichen zu Verrechnungspreisen: Diese Kategorie erfasst z.B. die Nutzung von Safe-Harbour-Regelungen zu Verrechnungspreisen, schwer zu bewertende immaterielle Wirtschaftsgüter (HTVI) und Gewinnverlagerungen durch konzerninterne Umstrukturierungen.

Der Main Benefit Test (MBT) – die entscheidende Schwelle

Bei den Kategorien A, B und bestimmten C-Kennzeichen muss der Main Benefit Test (MBT) positiv ausfallen. Das heißt: Man muss vernünftigerweise schlussfolgern können, dass der Hauptvorteil oder einer der Hauptvorteile der Gestaltung in einem Steuervorteil besteht.

In der Praxis ist dieser Test einer der größten Diskussionspunkte. Eine rein kommerzielle Transaktion, bei der Steuervorteile nur ein Nebenprodukt sind, sollte den MBT nicht erfüllen. Aber die Grenze ist fließend – und im Zweifel gilt: im Zweifel melden.

Meldefristen und Verfahren

Die Fristenregelung im DAC6-Kontext ist ein weiterer neuralgischer Punkt der täglichen Beratungspraxis. Eine Fristversäumnis kann zu empfindlichen Bußgeldern führen – in Deutschland bis zu 25.000 Euro pro Verstoß.

Die 30-Tage-Regel

Die zentrale Frist ist die 30-Tage-Frist: Die Meldung muss innerhalb von 30 Tagen ab dem Zeitpunkt erfolgen, in dem das meldepflichtige Ereignis eintritt. Das meldepflichtige Ereignis ist dabei:

• Der Tag, an dem die meldepflichtige Gestaltung zur Umsetzung bereitgestellt wird, oder
• Der Tag, an dem der relevante Steuerpflichtige bereit ist, die Gestaltung umzusetzen, oder
• Der Tag, an dem der erste Schritt zur Umsetzung erfolgt ist – je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt.

Für marktfähige Gestaltungen (Hallmark A3) gilt eine zusätzliche periodische Meldepflicht: Hier ist alle drei Monate ein Statusbericht zu erstatten, in dem neue Informationen über Nutzer oder Volumina gemeldet werden.

Was muss gemeldet werden?

Die Meldung beim BZSt muss folgende Informationen enthalten:

1. Identifikation der Intermediäre und relevanten Steuerpflichtigen (Name, Steuer-ID, Wohnsitzstaat)
2. Detaillierte Beschreibung der Gestaltung und ihrer Merkmale
3. Das Datum der ersten Umsetzung
4. Die nationalen Rechtsvorschriften, die die Grundlage der Gestaltung bilden
5. Den wirtschaftlichen Wert der Gestaltung
6. Die betroffenen Mitgliedstaaten
7. Alle anderen mit der Meldung in Verbindung stehenden Personen in anderen Mitgliedstaaten

Nach erfolgreicher Meldung erhält der Intermediär eine Referenznummer (ArrangementID), die an den Steuerpflichtigen weitergegeben werden muss und die dieser in seiner Steuererklärung angeben muss.

Praxisbeispiele: Wenn die Meldepflicht greift

Fallbeispiel 1: Die Holdingstruktur in Luxemburg

Ein mittelständisches deutsches Familienunternehmen im Maschinenbau möchte seine internationale Aktivitäten bündeln. Der beauftragte Steuerberater empfiehlt die Gründung einer Luxemburger Holdinggesellschaft, über die zukünftige Beteiligungen in Polen, Tschechien und der Slowakei gehalten werden sollen. Dividenden aus diesen Ländern können über das luxemburgische Steuerrecht nahezu steuerfrei in die Holding fließen.

DAC6-Analyse: Hier kommen potenziell mehrere Hallmarks ins Spiel – insbesondere Hallmark B3 (Nutzung von Durchleitungsstrukturen ohne ausreichende Substanz) und Hallmark C1b (abzugsfähige grenzüberschreitende Zahlungen). Der MBT ist zu prüfen. Wenn die Struktur primär wegen des Steuervorteils gewählt wird und die Holding keine eigenständige wirtschaftliche Aktivität ausübt, wäre eine Meldung erforderlich.

Ergebnis: Der Steuerberater meldet die Gestaltung binnen 30 Tagen beim BZSt. Die Referenznummer wird dem Mandanten übermittelt, der sie in der deutschen Steuererklärung angibt. Kein Bußgeld, keine Überraschungen.

Fallbeispiel 2: Die Verrechnungspreisgestaltung

Eine deutsche GmbH überträgt ihre selbst entwickelte Software-IP auf eine irische Tochtergesellschaft zu einem Transferpreis, der deutlich unter dem später erzielten Marktwert liegt. Die IP wird in Irland mit niedrigem Steuersatz lizenziert, während die deutschen Töchter hohe Lizenzgebühren zahlen und damit ihr in Deutschland steuerpflichtiges Einkommen reduzieren.

DAC6-Analyse: Klassischer Hallmark E1/E2-Fall (schwer zu bewertende immaterielle Wirtschaftsgüter, konzerninterner Transfer). Dieser Hallmark erfordert keinen Main Benefit Test – die Meldepflicht entsteht allein durch das Vorliegen des Merkmals.

Ergebnis: Der beratende Wirtschaftsprüfer löst die 30-Tage-Frist unmittelbar nach Vereinbarung der Transaktion aus. Die rechtzeitige Meldung schützt sowohl den Berater als auch das Unternehmen vor Bußgeldern und verhindert unliebsame Überraschungen bei späteren Außenprüfungen.

Die 3 größten Herausforderungen und wie man sie meistert

Herausforderung 1: Die Abgrenzung meldepflichtiger von nicht meldepflichtigen Gestaltungen

Die größte Herausforderung in der Praxis ist nicht die Meldung selbst – es ist die Qualifikationsfrage: Ist diese konkrete Gestaltung überhaupt meldepflichtig? Die Hallmarks sind zum Teil sehr weit gefasst, und der Main Benefit Test lässt erheblichen Interpretationsspielraum.

Lösung: Etablieren Sie in Ihrer Kanzlei oder Ihrem Unternehmen einen strukturierten DAC6-Screening-Prozess: Prüfen Sie jeden grenzüberschreitenden Sachverhalt anhand eines standardisierten Fragenkatalogs. Dokumentieren Sie Ihre Prüfung und das Ergebnis – auch wenn Sie zum Schluss kommen, dass keine Meldepflicht besteht. Diese Dokumentation ist Ihr Schutzschild bei einer späteren Außenprüfung.

Herausforderung 2: Koordination zwischen mehreren Intermediären

Komplexe grenzüberschreitende Transaktionen involvieren oft mehrere Berater in verschiedenen Ländern. Wer meldet zuerst? Wer befreit wen von der Meldepflicht? Diese Koordinationsfrage führt in der Praxis regelmäßig zu Verwirrung.

Lösung: Sprechen Sie frühzeitig – ideally vor Beginn der inhaltlichen Arbeit – mit allen beteiligten Beratern. Klären Sie schriftlich, wer die Federführung für die DAC6-Compliance übernimmt. Das spart Zeit, vermeidet Doppelmeldungen und stellt sicher, dass niemand in die Pflicht fällt, der eigentlich befreit wäre.

Herausforderung 3: Umgang mit der Verschwiegenheitspflicht

Für Rechtsanwälte in Deutschland gilt das anwaltliche Berufsgeheimnis nach § 43a BRAO. Dies kollidiert potenziell mit der DAC6-Meldepflicht. Das Ergebnis: Der Rechtsanwalt kann von der eigenen Meldepflicht befreit sein, muss den Mandanten aber unverzüglich darüber informieren, dass dieser nun selbst zur Meldung verpflichtet ist.

Lösung: Formulieren Sie in Ihren Mandatsvereinbarungen bereits beim Onboarding klare Klauseln zur DAC6-Pflicht und zur Rollenverteilung. Der Mandant sollte von Anfang an wissen, unter welchen Umständen er selbst zur Meldung verpflichtet sein könnte. Das vermeidet Missverständnisse und böse Überraschungen am Ende eines Mandats.

DAC6 in Zahlen: Meldungen im europäischen Vergleich (2025)

Die folgende Visualisierung zeigt die Entwicklung der DAC6-Meldungszahlen in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten im Jahr 2025 (Quelle: EU-Kommission, Jahresbericht zum automatischen Informationsaustausch, 2026):

Die Zahlen verdeutlichen: Deutschland ist das Land mit den meisten DAC6-Meldungen in der EU. Das spiegelt sowohl die Größe der deutschen Wirtschaft als auch die Intensität grenzüberschreitender Steuergestaltungen wider. Bemerkenswert ist der starke Anstieg in Polen – ein Hinweis auf die wachsende Bedeutung Osteuropas als Standort für konzerninterne Strukturierungen.

Vergleichstabelle: Meldepflichten auf einen Blick

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Was passiert, wenn ich eine DAC6-Meldepflicht übersehe – droht mir sofort ein Bußgeld?

Nicht zwingend – aber das Risiko ist real. In Deutschland sieht das Gesetz Bußgelder bis zu 25.000 Euro pro Verstoß vor. In der Praxis zeigen die Finanzbehörden bisher eine gewisse Nachsicht bei erstmaligen Verstößen, wenn eine Nachmeldung unverzüglich erfolgt und die Versäumnis keine erkennbare Absicht erkennen lässt. Dennoch gilt: Eine Selbstanzeige-ähnliche Logik gibt es bei DAC6 nicht. Die beste Strategie ist und bleibt präventive Compliance. Richten Sie interne Screening-Prozesse ein und schulen Sie Ihr Team regelmäßig – das schützt Sie zuverlässiger als jede Nachbearbeitung.

Gilt DAC6 auch für rein nationale Steuergestaltungen?

Nein – DAC6 erfasst ausschließlich grenzüberschreitende Gestaltungen, also solche, die mindestens zwei EU-Mitgliedstaaten oder einen EU-Mitgliedstaat und ein Drittland betreffen. Rein innerdeutsche Sachverhalte sind von der Richtlinie nicht erfasst. Allerdings hat Deutschland im Zuge der DAC6-Umsetzung intensiv diskutiert, ob ein nationaler Pendant eingeführt werden sollte – bislang ohne gesetzgeberische Umsetzung. Stand 2026 bleibt DAC6 damit auf grenzüberschreitende Fälle beschränkt. Achtung: Parallel dazu gelten in Deutschland eigene Regelungen zur Anzeigepflicht bei nationalen Steuergestaltungsmodellen, die im Entwurf vorliegen aber noch nicht in Kraft getreten sind.

Muss auch eine Gestaltung gemeldet werden, die am Ende keinen Steuervorteil erbringt?

Ja – unter bestimmten Umständen. Die Meldepflicht entsteht bereits dann, wenn ein Kennzeichen erfüllt ist und (bei relevanten Hallmarks) der Main Benefit Test besteht. Ob die Gestaltung am Ende tatsächlich zu einem steuerlichen Ergebnis führt, spielt für die Meldepflicht grundsätzlich keine Rolle. Wichtig: Bei den Kategorie-D- und bestimmten Kategorie-E-Kennzeichen besteht die Meldepflicht sogar ohne Main Benefit Test – also unabhängig von der tatsächlichen steuerlichen Motivation. Im Zweifel lautet die Devise daher: melden und dokumentieren, warum eine Meldepflicht (nicht) bestand.

Ihr DAC6-Aktionsplan: Nächste Schritte

DAC6 ist kein einmaliges Compliance-Projekt – es ist eine dauerhafte Aufgabe, die in die DNA Ihrer Kanzlei oder Ihrer Steuerabteilung integriert werden muss. Und das ist in Wahrheit eine gute Nachricht: Wer die Systematik einmal verinnerlicht hat, kann sie als strategischen Vorteil nutzen – gegenüber Mandanten, die klare Orientierung suchen, und gegenüber Mitbewerbern, die noch immer auf Sicht fahren.

Hier ist Ihr konkreter Fahrplan für die nächsten Wochen:

• ✅ Schritt 1: Bestandsaufnahme. Prüfen Sie alle laufenden und geplanten grenzüberschreitenden Mandate auf potenzielle DAC6-Relevanz. Nutzen Sie dafür einen strukturierten Fragenkatalog.
• ✅ Schritt 2: Interne Prozesse definieren. Legen Sie fest, wer in Ihrer Organisation für die DAC6-Erstprüfung zuständig ist – und wer die finale Freigabe für eine Meldung erteilt.
• ✅ Schritt 3: Dokumentationssystem aufbauen. Auch Nicht-Meldungen müssen dokumentiert werden. Richten Sie eine zentrale Ablage für DAC6-Prüfungsvermerke ein.
• ✅ Schritt 4: Koordination mit Co-Beratern. Klären Sie bei jedem neuen grenzüberschreitenden Mandat frühzeitig, wer die DAC6-Federführung übernimmt – schriftlich und verbindlich.
• ✅ Schritt 5: Regelmäßige Schulungen. DAC6 entwickelt sich weiter – insbesondere durch DAC7 und DAC8, die neue Meldepflichten für Plattformbetreiber und Kryptowährungstransaktionen eingeführt haben. Bleiben Sie aktuell.

Die Steuerrechtslandschaft in Europa wird in den kommenden Jahren noch stärker reguliert werden. Mit DAC8, das seit 2026 vollständig anwendbar ist, und den laufenden OECD-Diskussionen zu Pillar One und Pillar Two ist klar: Wer heute die Grundlagen von DAC6 beherrscht, ist für die Komplexität von morgen besser gerüstet.

Unsere Frage an Sie: Haben Sie in Ihrer Kanzlei oder Ihrer Steuerabteilung bereits einen klar definierten DAC6-Prozess – oder läuft die Qualifikation noch zu oft vom Bauchgefühl des zuständigen Beraters ab? Die Antwort auf diese Frage entscheidet, ob DAC6 für Sie ein Risikofaktor oder ein Qualitätsmerkmal ist.

Artikel geprüft von Maja Stankić, Beraterin für Blaue Wirtschaft und maritime Finanzen der Adria, am Mai 29, 2026